מדריך - הוצאות מוכרות

 
במדריך זה נפרט אלו הוצאות מוכרות לצרכי מס , ישנם הוצאות שהינם מעורבות כלומר הוצאה פרטית שהיא גם הוצאה עסקית כיצד הן מוכרות למרות היותן הוצאות פרטיות וניתן דוגמאות להוצאות המוכרות בעסקים שונים.
הגדרת הוצאות בפקודת מס הכנסה – "כל הוצאה שהוצאה לצורך ייצור הכנסה" , חוק מס הכנסה אינו מפרט מהם ההוצאות המוכרות לצרכי מס הגדרתו מאוד רחבה כל הוצאה שהוצאה בעסק ותורמת לצורך ייצור הכנסות בעסק- זוהי ההגדרה בחוק.
אם כן מהן ההוצאות שמותרות בעסק , מה קורה במקרה שיש הוצאות שבהגדרתן הן הוצאות פרטיות והן עוזרות לי לייצר הכנסה בעסק, מה קורה עם רכישת ציוד בעסק? שציוד זה משמש לי במשך שנים לייצר הכנסות בעסק על כל זה ועוד נשתדל לתת מענה במדריך זה.

הגדרות:

1. הוצאה מוכרת- הוצאה שהינה הכרחית לצורך ייצור הכנסה , כלומר ללא הוצאה זו לא נוכל לייצר הכנסות בעסק. הוצאות אלו בד"כ הן : שכר עובדים, שכירות, משרדיות, קניות ועוד.

2. הוצאות מוכרות בחלקיות- אלו הוצאות שהחוק הגדיר עם הגבלה לסכום ההוצאה, כלומר ההוצאה לא תוכר במלואה אם עברתם את הסכום הקבוע בחוק לגבי כל סוג הוצאה שכזו נקבעו הוראות מפורטות מהו החלק המוכר ומהו החלק העודף ( הלא מוכר). לדוג': רכב, נסיעות לחו"ל, ביגוד, כיבוד, אש"ל וכו'.

3. הוצאות מעורבות- הוצאות שהן גם פרטיות לא רק עסקיות, במקרה של הוצאה מעורבת אם ניתן להפריד את ההוצאה אן לזקוף חלק יחסי לעסק ההוצאה תוכר , אם לא ניתן להפריד ההוצאה לא תוכר. דוג להוצאה כזו אם המשרד של העסק הינו בבית המגורים, במקרה זה ניתן לחלק את ההוצאות והחלק היחסי יוכר כהוצאה בעסק.

4. קנסות ודוחות או כל הוצאה בעלת אופי עונשי- הוצאות אלו לא מוכרות לצרכי מס.

5. רכוש קבוע והוצאות פחת- - מס הכנסה פירסם בחוק תקנות פחת- אלו תקנות המסדירות כמה יש להפחית כל נכס לאורך חיי פעילותו, כשאנו רוכשים נכס שהינו רכוש קבוע שהוא אמור לשמש את העסק יותר משנה אחת , לא ניתן לרשום את כל הרכישה של הנכס כהוצאה באותה שנה אלא ניתן לרשום כל שנה הוצאה בחלק היחסי שנקבע בתקנות הפחת. כלומר רכב בתקנות פחת נקבע שכל שנה ההוצאה תהיה 15% מעלות הרכב המקורית, מחשבים בתקנות נקבע שכל שנה ההוצאה תהיה 33% מהמחיר המקורי כלומר לאחר 3 שנים כבר לא ניתן להפחיתו ולא תהיה הוצאה בגינו.

דבר נוסף שעלינו לדעת שההוצאות המוכרות בעסק זה בהתאם לאופי פעילות העסק, והוצאה תוכר בעסק אחד לא תוכר בעסק אחר כי אופי פעילות העסק שונה, לדוג' רכישת מזון בחנות לממכר כלי בית הוצאה זו לא תוכר כי אין בהוצאה זו צורך לייצור הכנסה בחנות, לעומת זאת בגן ילדים הוצאת מזון תוכר במלואה מכיוון שיש בהוצאה זו הכרח לצורך ייצור הכנסה, ההוצאות שיוכרו במלואם תלויים באופי הפעילות העסקי.

הוצאות לצורך מע"מ.

במע"מ קיזוז ההוצאות הוא מעט שונה ממס הכנסה, ההתחשבנות מול מע"מ הינה אחת לחודש או חודשיים תלוי בעסק ובמחזור ההכנסות שלו, ולצורך קיזוז במע"מ חייבת להיות חשבונית .

במע"מ ההכרה הינה במבחן עיקר השימוש-מהו עיקר השימוש של ההוצאה, לצורך עסקי או לצורך פרטי ?
במידה ועיקר השימוש הוא לצורך עסקי תוכל לקזז 66% מסכום המע"מ הנקוב בחשבונית.
במידה ועיקר השימוש הוא לצורך פרטי תוכל לקזז רק 25% מסכום המע"מ הנקוב בחשבונית.
המקרים העיקריים שבהם תתקל בשאלה הם: טלפון נייד, ואחזקת רכב.
חלק המע"מ שאינו ניתן לקיזוז יתווסף לסכום ההוצאה.

דבר נוסף בשוני בין מע"מ למס הכנסה, במע"מ על רכוש קבוע המע"מ יוכר מידית באותו החודש שבו נרכש הרכוש, אלא אם ו הוצאה שאינה מוכרת לצרכי מע"מ כגון :רכישת רכב.

סוגי הוצאות שכיחות והכרתם במס הכנסה ובמע"מ.